Las corporaciones S continúan siendo el tipo de corporación más frecuente en los Estados Unidos, según el Servicio de Impuestos Internos (IRS). La razón principal por la que las empresas eligen la elección de S Corp es para evitar la doble imposición de la C Corp. Otra razón por la que otras entidades, como sociedades y sociedades de responsabilidad limitada (LLC), eligen el estado de S Corp es para ahorrar en los impuestos del empleador.
Pasos para retirar la elección de S Corp
Sin embargo, por alguna razón, los dueños de negocios pueden decidir que la elección de S Corp ya no les funciona.
Por qué puede ser hora de revocar una elección de S Corp
Si bien la S Corp tiene sentido para muchas pequeñas empresas, las siguientes pueden ser razones para revocar su estado de S Corp.
- Tasa de impuesto corporativo más baja: Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2023, la tasa del impuesto corporativo es fija del 21 %. Convertirse en una corporación C puede ser una opción ventajosa para empresas con ingresos significativos.
- demasiados accionistas: S Corps está limitado a 100 accionistas. Si una empresa quiere atraer a más de 100 accionistas/inversionistas, debe revocar su elección de S Corp.
- Restricciones de accionistas: S Corps solo puede ofrecer una clase de acciones. Además, todos los accionistas deben ser ciudadanos estadounidenses o extranjeros residentes.
- Asignación de ingresos: La elección de S Corp prohíbe cualquier flexibilidad en la asignación de ingresos. Cada propietario/accionista debe participar en los ingresos de la empresa en proporción directa a su propiedad.
- Restricciones de inversión: Los capitalistas de riesgo tienen prohibido invertir en S Corps. Además, una oferta pública inicial no es posible debido al número limitado de accionistas permitidos.
Revocación de la elección de S Corp
Si decide revocar su estatuto de S Corp, la fecha límite de revocación de S Corp es el día 16 del tercer mes del año fiscal en el que desea revocar la elección. Por ejemplo, si el año fiscal de la empresa es un año calendario, la revocación vence el 16 de marzo para que la revocación esté activa a partir del 1 de enero.
Estos son los pasos para la revocación de S Corp:
Paso 1. Tener un voto
Los accionistas deben votar sobre la revocación de S Corp y más de la mitad debe estar de acuerdo. Se requiere documentación de que la votación ha tenido lugar. (Nota: se necesita el voto unánime de los accionistas para elegir el estado de S Corp, pero la revocación solo necesita el voto de la mayoría).
Paso 2. Redactar una carta al IRS
Si bien no existe un formulario oficial del IRS para presentar, el IRS ha descrito específicamente lo que debe incluirse en la declaración de revocación, comenzando con “La corporación revoca la elección realizada en virtud de la Sección 1362 (a)”. También incluir:
- Nombre del accionista(s)
- Dirección del accionista(s)
- Número de identificación fiscal del accionista(s)
- El número de acciones de propiedad del accionista (s)
- La fecha (o fechas) en que se adquirieron las acciones
- La fecha en que termina el año contributivo del accionista
- El nombre de la corporación S.
- El EIN de la corporación S
- La elección a la que el accionista(s) revoca
- La declaración debe estar firmada por el (los) accionista (s) bajo pena de perjurio
- Firma y consentimiento de los accionistas que colectivamente poseen más del 50% del número de acciones emitidas y en circulación de la corporación (ya sea con derecho a voto o sin derecho a voto)
- Indicación de la fecha efectiva de la revocación (o fecha prospectiva)
- Firma de la persona autorizada para firmar la planilla
Luego debe presentar la declaración de revocación de la revocación al centro de servicio, donde presenta su declaración anual.
¿Qué sucede si no cumple con la fecha límite de revocación?
Si no cumple con la fecha límite de revocación, su empresa seguirá pagando impuestos como S Corp durante el resto del año fiscal. Sin embargo, si la corporación revoca involuntariamente la elección de S Corp al infringir cualquiera de las reglas de S Corp, la S Corp pagará impuestos como C Corp. sin importar si la revocación se presentó o no.
Las razones para perder involuntariamente una elección de S Corp incluyen tener demasiados accionistas o un accionista sin ciudadanía estadounidense. Además de las condiciones anteriores, S Corp no puede obtener más del 25% de los ingresos pasivos durante tres años consecutivos. Los ingresos pasivos son dinero no generado por la actividad de la empresa, sino por fuentes pasivas como los ingresos por inversiones. Si la empresa era anteriormente una LLC, vuelve a ser una Corporación C a efectos fiscales, a menos que sea elegible para elegir impuestos como una sociedad o una LLC de un solo miembro.
Finalmente, la fecha de presentación de la revocación es generalmente la fecha de envío por correo de la declaración (determinada por el matasellos) fecha del matasellos de EE.UU. Asegúrese de indicar la fecha exacta en la que desea que la revocación de S Corp entre en vigencia, o el IRS automáticamente realizará la revocación activa en enero del mismo año fiscal.
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